 |
 |
Love.az |  |
 |
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat — şirkətin nağd pul vəsaitlərinin mənbələri və hesabat dövründə istifadəsi haqqında hesabatı, birbaşa və ya dolayı yolla , şirkətin əsas mənbələrə görə təsnifləşdirilən nağd pul daxilolmaları və onun pul vəsaitlərini göstərin. dövr ərzində əsas istifadə istiqamətləri üzrə təsnifləşdirilmiş ödənişlər. Hesabat əməliyyat nəticələrinin, qısamüddətli likvidliyin, uzunmüddətli kredit qabiliyyətinin ümumi mənzərəsini təqdim edir və şirkətin maliyyə təhlilinin aparılmasını asanlaşdırır.
Uzun tarixə malik olan balans və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan fərqli olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat XIX əsrin 60-cı illərində maliyyə istifadəsinə verilmişdir [1]. XIX əsrin 60-cı illərinin ortalarında vəsaitlərin istifadəsi və mənbələri haqqında sənəd olan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsinə ümumi yanaşma formalaşdı[1].
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tarixi 1863-cü ilə, böhrandan çıxan Dowlais Ironworks-in hesablarda mənfəət göstərdiyi, lakin yeni domna sobası almaq üçün kifayət qədər nağd pulu olmadığı vaxta təsadüf edir. Vəsait çatışmazlığını izah etmək üçün şirkətin menecerlərindən biri hesabat tərtib etdi və onu müqayisəli balans adlandırdı. Hesabata əsasən məlum oldu ki, şirkətdə həddən artıq inventar var (görünür, onların alınmasına xeyli vəsait xərclənib). Bu hesabat müasir pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının yaradıcısı oldu[2][3].
Cari formatda pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat 1988-ci ildə ABŞ-da pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyat, maliyyə, investisiya fəaliyyətlərindən hərəkətlərə bölünməyə başladığı zaman hazırlanmışdır [4]. Əksər ölkələrdə bu günə qədər maliyyə hesabatı standartlarının bütün milli və beynəlxalq tərtibatçıları belə qənaətə gəliblər ki, gəlir mənbələri və şirkətlər tərəfindən vəsaitlərdən istifadə istiqamətləri haqqında məlumatların açıqlanması vacibdir.Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat maliyyə hesabatları paketinin bir hissəsinə çevrilib. [2].
| Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın sadələşdirilmiş versiyası | |
|---|---|
| Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | 4 000 |
| İnvestisiya fəaliyyətlərindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | (1 000) |
| Maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | (2 000) |
| Xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti | 1 000 |
Bu hesabat həm menecerlər, həm də xarici istifadəçilər üçün lazımdır ki, onlar öz göstəricilərinə əsasən real gəlir və xərcləri görə bilir, həmçinin:
Bu hesabat birbaşa və ya dolayısı ilə şirkətin əsas mənbələr üzrə təsnifləşdirilmiş pul vəsaitlərinin daxilolmalarını və dövr ərzində əsas istifadə istiqamətləri üzrə təsnifləşdirilmiş nağd ödənişlərini əks etdirir. Onu ölçüsündən, strukturundan, sənayesindən asılı olmayaraq istənilən şirkət tərtib edə bilər. Hesabat əməliyyat nəticələrinin, qısamüddətli likvidliyin, uzunmüddətli kredit qabiliyyətinin ümumi mənzərəsini təqdim edir və şirkətin maliyyə təhlilinin aparılmasını asanlaşdırır[6][7].
BMHS-a uyğun olaraq hesabat tərtib edilərkən, pul vəsaitlərinin daxil olması və çıxışı şirkətin istehsal (əməliyyat və ya cari), maliyyə və investisiya fəaliyyəti ilə ayrılır:
Bu təsnifat maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinə bu üç fəaliyyət sahəsinin şirkətin maliyyə vəziyyətinə və pul vəsaitlərinin hərəkətinə təsirini qiymətləndirməyə imkan vermək üçün nəzərdə tutulub. Pul vəsaitlərinin hərəkəti şirkətin fəaliyyətinin xarakterindən asılı olaraq əməliyyat, maliyyə, investisiya pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi təsnif edilir.
| Fəaliyyət növləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkətinin təsnifatı[9] | ||
|---|---|---|
| Fəaliyyət növü | Daxil olanlar | Çıxışlar |
| Əməliyyat[10] |
|
|
| İnvestisiya[11] |
|
|
| Maliyyə[12] |
|
|
Eyni əməliyyat fərqli təsnif edilən pul vəsaitlərinin hərəkətinə səbəb ola bilər. Məsələn, eyni əməliyyat həm əməliyyat, həm də maliyyə fəaliyyəti kimi təsnif edilə bilər:
Faizli kreditin qaytarılması həm faizin, həm də əsas borcun ödənilməsini nəzərdə tutur. Kredit nağd şəkildə ödənilirsə (xalis və ya natura şəklində), bu, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks etdirilir, faiz ödənişləri əməliyyat fəaliyyəti, əsas borcun ödənilməsi isə maliyyə kimi təsnif edilir[7]
7 №-li BMHS-a uyğun olaraq pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat təqdim edərkən şirkətlər pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin tərkibi haqqında məlumatları açıqlamalıdırlar. Pul vəsaitlərinin ekvivalentlərini müəyyən edərkən müxtəlif təsnifatlar tətbiq oluna bilər, ona görə də şirkət pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin tərkibini müəyyən edən uçot siyasəti haqqında məlumatları açıqlamalıdır[9]. Rusiyada və Ukraynada pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat formaları aydın şəkildə tənzimlənmiş bir forma malikdir[13][14].
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat hazırlamaq üçün iki üsul var. BMHS pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması üçün birbaşa və ya dolayı metodun məcburi edilməsini nəzərdən keçirir. 2008-ci ilin oktyabrında BMHS “Maliyyə Hesabatlarının Təqdimatı üzrə İlkin Baxışlar” sənədini dərc etmişdir. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın birbaşa metoda uyğun tərtib edilməsi tələbi qoyulmalı idi[15]. Əksəriyyət sənədin qəbulunu dəstəkləməyib. İndi əksər şirkətlər birbaşa metoddan qaçır və dolayı yolla istifadə edirlər[16].
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat tərtib edərkən, məbləğlərdə işarələr təyin edərkən bir sıra xüsusiyyətlər var:
| Dövriyyə aktivlərində və öhdəliklərində dəyişikliklərin tənzimlənməsi | |||
|---|---|---|---|
| Balans dəyərlərində artım | Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələnir | Balans dəyərinin azalması | Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələnir |
| cari aktivlər | Mənfi | cari aktivlər | Müsbət |
| cari öhdəliklər | Müsbət | cari öhdəliklər | Mənfi |
| Qeyri-pul gəlir və xərcləri maddələrində, habelə maliyyə və investisiya fəaliyyətləri üzrə mənfəət və zərərlərdə dəyişikliklərin tənzimlənməsi | |||
|---|---|---|---|
| Mənfəət və zərər hesabatı göstəricisi | Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələyin | ||
| Xərc (zərər) | Mənfi | ||
| Gəlir (mənfəət) | Müsbət | ||
Maliyyə institutlarının hesablarında ödənilmiş və alınmış faizlər və dividendlər adətən əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi təsnif edilir. Faizlərin və dividendlərin alınması və ödənilməsi nəticəsində yaranan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat ayrıca açıqlanmalı, əməliyyat, investisiya və ya maliyyə fəaliyyətindən axınlara təsnif edilməlidir. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, mənfəət və zərər haqqında hesabatda xərc kimi tanınmasından və ya kapitallaşdırılmasından asılı olmayaraq, hesabat dövrü ərzində cəmi faiz ödənişləri haqqında məlumatları açıqlayır. Qeyri-maliyyə təşkilatlarına gəldikdə isə, belə axınların təsnifatı üzrə konsensus mövcud deyil[7]. Pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin istifadəsini tələb etməyən investisiya və maliyyə əməliyyatları pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdan çıxarılır və qeydlərdə açıqlanır.
7 №-li BMHS müəssisənin maliyyə vəziyyətini və likvidliyini anlamaqda istifadəçilər üçün faydalı ola biləcək əlavə məlumatların açıqlanmasını alqışlayır:
| Birbaşa üsulla yaradılan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın nümunəsi | ||
|---|---|---|
| Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | ||
| Alıcılardan alınan nağd pul | 9 500 | |
| İşçilərə xərclənən pul | (2 000) | |
| Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | 7 500 | |
| Bank kreditindən istifadə üçün ödənilən faiz | (2 000) | |
| Şirkətin gəlir vergisi ödənilir | (3 000) | |
| Əməliyyat fəaliyyətindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti | 2 500 | |
| İnvestisiya fəaliyyətlərindən pul vəsaitlərinin hərəkəti | ||
| Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən pullar | 7 500 | |
| Alınan dividendlər | 3 000 | |
| İnvestisiya fəaliyyətlərindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti | 10500 | |
| Maliyyə axını | ||
| Dividendlər ödənildi | (2500) | |
| Maliyyələşdirmə fəaliyyətlərindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti | (2500) | |
| İl üçün nağd pul artımı | 10500 | |
| İlin əvvəlində pulun məbləği | 1000 | |
| İlin sonunda nağd pulun məbləği | 11500 | |
Birbaşa üsul ümumi pul vəsaitlərinin daxilolmaları və ödənişlərinin əsas növləri haqqında məlumatın açıqlanmasını nəzərdə tutur[18].
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması üçün məlumatı şirkət hesablarından satışlara, satışların dəyərinə və mənfəət və ya zərərdə tanınan digər maddələrə düzəlişlər etməklə əldə etmək olar[20].
Bu metodun aşağıdakı üstünlükləri fərqləndirilir:
Bu metodun mənfi cəhəti ondan ibarətdir ki, o, mənfəət və zərər hesabatı ilə pul vəsaitlərinin hərəkəti arasında əlaqəni aşkar etmir. Bundan əlavə, iri şirkətlər çoxlu pul köçürmələri həyata keçirirlər, ona görə də xüsusi proqram təminatı olmadan hər bir ödəniş sənədi əl ilə təsnif edilməli olardı[5].
Dolayı metod, hesablama metodu ilə formalaşan və mənfəət və zərər haqqında hesabatda təqdim olunan hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri) göstəricisi ilə əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən xalis pul vəsaitlərinin göstəricisi (pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərində artım) arasındakı fərqin müəyyən edilməsindən ibarətdir və dövr üçün), balans məlumatlarına (hesabat dövrünün sonu və əvvəlinə olan pul vəsaitləri arasındakı fərq) əsaslanan kassa üsulu ilə hesablanır[9].
Dolayı metoddan istifadə etməklə pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsi, transformasiya metodundan istifadə edərək MHBS-a uyğun olaraq mühasibat uçotu aparan və bu prosesi kifayət qədər avtomatlaşdırmaq imkanı olmayan şirkətlər üçün ən uyğundur. Dolayı metoddan istifadə edərək, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat mənfəət və zərər hesabatı, hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna balans hesabatı, habelə hesabatın çevrilməsində adətən istifadə olunan axınlar haqqında bəzi əlavə məlumatlar əsasında tərtib edilə bilər. Real pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında mühasibat sistemlərindən məlumatlar tələb olunmur və hesabatın avtomatlaşdırılması tələb olunmur. Bu üsul gəlir hesabatının hər bir sətirində nə qədər pul olduğunu aydın şəkildə göstərməyə imkan verir.
<ref> teqi; analiz adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
<ref> teqi; russa adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
<ref> teqi; ukra adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
 |
 |
LOVE.AZ |  |
 |
|